赖揆拍板所得税法修正草案 综所税标準扣除额提高为11万元

2020-05-28

赖揆拍板所得税法修正草案 综所税标準扣除额提高为11万元

行政院送出的所得税法修正草案,其中综所税标準扣除额提高至11万元、营所税调高至20%、两税合一废除皆是此次改革重点。股利所得课税新制部分,赖揆拍板确认採取「乙案」,也就是「合併计税减除股利可抵减税额」与「单一税率分开计税」的二择一制度。(图/行政院YouTube)

前行政院长林全在卸任前,提出由财政部提案的所得税法修正草案。在今(12)日的行政院院会上,现任行政院长赖清德拍板所得税法修正草案,将函请立法院审议。如同先前财政部所预告的内容,此次行政院送出的所得税法修正草案,其中综所税标準扣除额提高至11万元、营所税调高至20%、两税合一废除皆是此次改革重点。股利所得课税新制部分,赖揆拍板确认採取「乙案」,也就是「合併计税减除股利可抵减税额」与「单一税率分开计税」的二择一制度。


财政部说明,为适度减轻薪资所得者、中低所得者、身心障碍者、中小型及新创企业之所得税负担,解决两税合一部分设算扣抵制度及综合所得税(以下简称综所税)最高税率45%衍生投资所得两阶段税负较重及内外资股东税负不衡平,影响投资意愿及造成居住者股东藉转换为非居住者股东身分规避所得税负等问题。该部参考国际税制改革趋势及各界意见,进行所得税制整体检讨、修正,拟具所得税法部分条文修正草案。


财政部表示,此次所得税制改革分为三大主轴,修正重点及效益如下:


一、减轻薪资所得者及中低所得者所得税负担,促进公平合理

(一)调高综所税标準扣除额新台币(下同)2万元(由9万元提高为11万元,有配偶者加倍扣除),增幅达22%,约517万户受益。


(二)调高综所税薪资所得特别扣除额及身心障碍特别扣除额额度各5.2万元(由12.8万元提高为18万元),增幅达41%,分别约542万户及62万户受益。


(三)删除综合所得净额超过1,000万元部分适用45%之税率级距,即综所税级距由6级修正为5级,最高税率降为40%,有助留才揽才及吸引投资。


二、减轻中小型及新创企业税负,鼓励转型及升级

(一)独资合伙组织之所得不课徵营利事业所得税(以下简称营所税),其所得直接归课独资资本主或合伙人个人综所税。


(二)未分配盈余加徵营所税税率由10%调降为5%:


于兼顾租税公平下,适度减轻须藉保留盈余累积自有稳定资金之企业所得税负,尤能协助筹资不易及中小型新创企业累积未来转型升级之投资动能。


三、建立符合国际潮流且具竞争力之股利所得税制,提高投资意愿


(一)废除两税合一部分设算扣抵制度


财政部表示,实施两税合一设算扣抵制度之国家多已废除该制度,改採股利所得分离课税或部分免税制度,为符合国际潮流并简化税制及税政、减少争议,爰废除两税合一设算扣抵制度,删除营利事业设置可扣抵税额帐户及相关记载、计算与罚则规定。


(二)订定我国居住者个人(即内资)之股利所得课税新制


两税合一设算扣抵制废除后,改以股利所得课税新制取代,由纳税义务人选择下列二者中有利之方式适用:


1.获配之股利併入综合所得总额课税,并就股利按8.5%计算可抵减税额,抵减其应纳税额,每一申报户可抵减金额以8万元为限,全年股利所得约94万元以下者可抵税(或退税)。


2.获配之股利按26%税率分开计算税额,与其他所得计算之应纳税额合併报缴。


(三)合理调整所得税税率结构


1.营所税税率由17%调高至20%:


财政部表示,我国现行营所税税率为17%,与世界主要国家相较偏低,为支应本次税改调降综所税最高税率、调高扣除额及调降未分配盈余加徵营所税税率等所需财源,并缩小两税(营所税与综所税)税率差距,减少公司藉保留盈余为高所得股东规避税负诱因,维持股利发放决策中立性,因此适度提高3%,调整后仍具国际竞争力。


2.适度调高外资股利所得扣缴率1%(由20%调高为21%)


财政部表示,为促进内、外资股东间股利所得税负之衡平,除综所税最高税率调降为40%及改採股利所得课税新制,并拟修正各类所得扣缴率标準,适度调高外资扣缴率为21%,调整后与其他国家相较,尚属适中,且外资如为与我国签署租税协定国家之居住者,税负不受影响。


财政部强调,本次税改藉由废除设算扣抵制、适度调高营所税税率及提高外资扣缴率等调整措施,增加之税收,一方面合理分配减轻薪资所得者、中低所得者、中小型及新创企业之税负,使一般民众获得减税利益;一方面使企业主要投资人负担合理之股利所得税负,提升其投资台湾意愿,进而创造就业,发挥「有济无劫、合理分配、全民受惠」之税制优化效果。该部将积极与立法院朝野各党团沟通,期能儘速完成立法。

上一篇: 下一篇:

相关新闻

推荐阅读